Jak poprawnie wystawić fakturę w 2014 roku

17 października 2014

Aktualności

JAK POPRAWNIE WYSTAWIĆ FAKTURĘ

W 2014 ROKU?

 Definicja faktury

Od 1 stycznia 2014 r. w ustawie o VAT dodano art. 2 pkt 31 i zamieszczono w nim definicję faktury. Zgodnie z tym przepisem przez fakturę rozumie się „dokument w formie papierowej lub w formie elektronicznej zawierający dane wymagane ustawą i przepisami wydanymi na jej podstawie”.
Zdefiniowana również została faktura elektroniczna. Według przepisów ustawy o VAT faktura elektroniczna jest to „faktura w formie elektronicznej wystawiona i otrzymana w dowolnym formacie elektronicznym.”

Elementy faktury VAT

Według art.106e pkt. 1 ustawy o podatku od towarów i usług:
faktura powinna zawierać następujące elementy:

  • „datę wystawienia,
  • kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę,
  • imiona i nazwiska lub nazwy podatnika nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy,
  • numer, za pomocą, którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku,
  • numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi,
  • datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, o ile taka data jest określona i różni się od
  • daty wystawienia faktury,
  • nazwę (rodzaj) towaru lub usługi,
  • miarę i ilość (liczbę) dostarczonych towarów lub zakres wykonanych usług,
  • cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto),
  • kwoty wszelkich opustów lub obniżek cen, w tym w formie rabatu z tytułu wcześniejszej zapłaty, o ile nie zostały one uwzględnione w cenie jednostkowej netto,
  • wartość dostarczonych towarów lub wykonanych usług, objętych transakcją, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto),
  • stawkę podatku,
  • sumę wartości sprzedaży netto, z podziałem na sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną od podatku,
  • kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto, z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku,
  • kwotę należności ogółem.”

W 2014 r., podobnie jak w 2013 r., przy wystawianiu faktur na paliwo nie ma obowiązku umieszczania numeru rejestracyjnego pojazdu na fakturze.

Terminy wystawiania faktury VAT

Fakturę wystawia się co najmniej w dwóch egzemplarzach, jedna dla nabywcy, drugą pozostawia sobie podatnik.
Przedsiębiorca ma czas na wystawienie faktury najpóźniej do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał całość bądź część zapłaty.
Jednak nie stosuje się tego terminu dla wszystkich faktur. Występują pewne WYJĄTKI:

  • dla przedsiębiorców świadczących usługi budowlane oraz budowlano-montażowe – w terminie 30 dni od dnia wykonania usługi,
  • przy dostawie książek drukowanych (za wyjątkiem map i ulotek oraz gazet, czasopism i magazynów, drukowanych) – w terminie 60 dni od dnia wydania towarów,
  • w przypadku czynności, które polegają na drukowaniu książek (z wyłączeniem map i ulotek oraz gazet, czasopism i magazynów, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług) – w terminie 90.dni od dnia wykonania czynności,
  • w przypadku opakowań zwrotnych – wystawia się nie później niż:
    – 7. dnia od określonego w umowie dnia zwrotu opakowania;
    – 60. dnia od dnia wydania opakowania, jeżeli w umowie nie określono terminu zwrotu opakowania.

Nie później niż z upływem terminu płatności wystawia się faktury w przypadku:

  • dostawy energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,
  • świadczenia usług:
    – telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,
    – najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze,
    – ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,
    – stałej obsługi prawnej i biurowej,
    – dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego
    z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług.

 Faktura zaliczkowa

Na mocy art. 106i ust. 2 ustawy o VAT od 1 stycznia 2014 r. w przypadku otrzymania zaliczki lub część zapłaty, podatnik powinien wystawić fakturę nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano należność.

Faktur zaliczkowych NIE wystawia się dla:

  • wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
  • świadczenia usług:
    – telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych,
    – najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze,
    – ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia,
    – stałej obsługi prawnej i biurowej,
    – dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego
    z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług.

W świetle ustawy o VAT faktura zaliczkowa powinna zawierać następujące elementy:

  • „datę wystawienia;
  • kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę;
  • imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy;
  • numer, za pomocą którego podatnik jest zidentyfikowany na potrzeby podatku,
  • numer, za pomocą którego nabywca towarów lub usług jest zidentyfikowany na potrzeby podatku lub podatku od wartości dodanej, pod którym otrzymał on towary lub usługi,
  • datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, o ile taka data jest określona i różni się od
  • daty wystawienia faktury;
  • otrzymaną kwotę zapłaty;
  • kwotę podatku wyliczoną według wzoru:

ZB x SP

KP = 

────────

100 + SP

gdzie:

KP

–

 oznacza kwotę podatku,

ZB

–

 oznacza kwotę otrzymanej całości lub części zapłaty,

SP

–

 oznacza stawkę podatku;
  • dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę (rodzaj) towaru lub usługi, cenę jednostkową netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług bez kwoty podatku, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość zamówienia lub umowy z uwzględnieniem kwoty podatku.”

Faktura korygująca

Z art. 106j ust. 1 ustawy o VAT czytamy, że fakturę korygującą wystawia się w przypadku:

> „udzielono obniżki ceny w formie rabatu,
> udzielono opustów i obniżek cen,
> dokonano zwrotu podatnikowi towarów i opakowań,
> dokonano zwrotu nabywcy całości lub części zapłaty,
> podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury.”

Zgodnie z ustawą o podatku od towarów i usług faktura korygująca powinna zawierać następujące elementy:

  • „wyrazy “FAKTURA KORYGUJĄCA” albo wyraz “KOREKTA”;
  • numer kolejny oraz datę jej wystawienia;
  •  dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca:
    – datę wystawienia, kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy towarów lub usług oraz ich adresy, NIP podatnika i nabywcy, datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów lub wykonania usługi lub datę otrzymania zapłaty, o ile taka data jest określona i różni się od daty wystawienia faktury;
    – nazwę (rodzaj) towaru lub usługi objętych korektą;
  • przyczynę korekty;
  • jeżeli korekta wpływa na zmianę podstawy opodatkowania lub kwoty podatku należnego – odpowiednio kwotę korekty podstawy opodatkowania lub kwotę korekty podatku należnego z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku i sprzedaży zwolnionej;
  • w przypadkach innych niż wskazane w pkt 5 – prawidłową treść korygowanych pozycji.”

Podstawa prawna: Ustawa z dnia 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054)

 
 
 
 
Live Chat Software