OBOWIĄZKI PODATNIKA VAT
Zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. podatnikami VAT są:
- osoby prawne,
- jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej,
- osoby fizyczne wykonujące działalność gospodarczą (producentów, handlowców lub usługodawców oraz osoby wykonujące wolne zawody) bez względu na cel lub rezultat takiej działalności.
Na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług:
z podatku VAT zwolnieni są podatnicy, u których wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła łącznie kwoty 150.000 zł. Nie wlicza się kwoty podatku.
Podatnik VAT ma obowiązek:
- złożyć zgłoszenie rejestracyjne VAT-R,
- udokumentować sprzedaż,
- prowadzić ewidencję sprzedaży i zakupów,
- rozliczać podatek VAT,
- składać deklarację VAT co miesiąc lub co kwartał.
Rejestracja jako podatnik VAT
W celu zarejestrowania się jako podatnik VAT, przedsiębiorca powinien złożyć wypełniony formularz VAT-R do właściwego Urzędu Skarbowego, ustalonego ze względu na miejsce wykonywania działalności gospodarczej oraz dokonać stosownej opłaty skarbowej.
Dokumentowanie sprzedaży
Podatnik VAT ma obowiązek dokumentowania sprzedaży za pomocą paragonów na kasie fiskalnej i wystawiania faktur. Faktury musi wystawiać zawsze w przypadku zawierania transakcji z inną firmą oraz na życzenie klienta prywatnego.
Zadaniem podatnika VAT jest także ustalanie odpowiednich stawek podatku VAT przy sprzedaży oraz zamieszczanie ich na paragonach i fakturach.
Prowadzenie ewidencji sprzedaży i zakupów
Na podstawie art. 109 ust. 3 ustawy o VAT:
podatnicy VAT mają obowiązek prowadzić pełną ewidencję sprzedaży i kosztów, która powinna zawierać:
– dane konieczne do określenia przedmiotu i podstawy opodatkowania,
– kwotę podatku naliczonego,
– wysokość podatku należnego,
– kwoty podatku należnego,
– kwotę podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego lub zwrotowi z tego urzędu,
oraz pozostałe dane niezbędne do prawidłowego sporządzenia deklaracji VAT.
Ewidencja powinna być prowadzona w sposób bezbłędny i rzetelny.
Rozliczanie podatku VAT i składanie deklaracja VAT
Podstawowym obowiązkiem podatnika VAT jest rozliczanie podatku VAT w deklaracji podatkowej. Deklarację należy składać za miesiąc poprzedni do 25. dnia każdego miesiąca lub kwartału i ewentualnie dokonać opłaty podatkowej, jeżeli wynika to z deklaracji.
Podatnicy rozliczający się podatku:
– za okres jednego miesiąca, składają deklarację VAT-7,
– za okresy kwartalne, składają deklarację VAT-7K.
Nawet, jeżeli w danym okresie rozliczeniowym podatnik VAT nie dokonał żadnych czynności podlegających opodatkowaniu, również składa deklarację rozliczeniową VAT, tzw. „deklarację zerową”.
Opłatę podatkową uiszcza się w przypadku, gdy podatek naliczony jest niższy niż podatek należny. W przeciwnym razie, gdy jest wyższy, różnica jest zwracana podatnikowi lub przechodzi na miesiąc następny.