Osoby prowadzące lub rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej wybierają jej formę opodatkowania w danym roku. Mają wybór pomiędzy zasadami ogólnymi, podatkiem liniowym, ryczałtem ewidencjonowania a kartą podatkową. W zasadzie wybrana przez podatnika forma opodatkowania jest niezmienna przez cały rok. Jednak czasami zdarzają się sytuacje, że przedsiębiorcy mogą utracić prawo do wybranej formy opodatkowania.

1. Zasady ogólne (skala podatkowa) – opodatkowanie przy zastosowaniu skali podatkowej 18% i 32%

Na zasadach ogólnych może rozliczać się każda osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą i osiągająca z tego tytułu dochody. Nie występują czynniki, które mogłyby powodować utratę prawa do opodatkowania według skali podatkowej.

2. Podatek liniowy

Przedsiębiorca może utracić prawo do podatku liniowego jako formy opodatkowania swojej działalności:

„jeżeli uzyska z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie lub z tytułu prawa do udziału w zysku spółki niebędącej osobą prawną przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym.” (art. 9a ust. 3 u.p.d.o.f.).

3. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Podatnik traci możliwość z rozliczania się w formie ryczałtu ewidencjonowanego, w przypadku, gdy osiągnie przychody:

• powyżej 150.000 euro (w przeliczeniu 626.880 zł według średniego kursu NBP z tabeli NBP nr 190/A/NBP/2014 z dnia 1.10.2014 r.) osiągniętych w 2014 r.
• z tytułu prowadzenia apteki,
• prowadzenia lombardów – działalności w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw,
• prowadzenia działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
• prowadzenia działalności gospodarczej w zakresie wolnych zawodów innych niż określone w art. 4 ust. 1 pkt. 11, tj.

W praktyce przepis ten jest pozbawiony wartości normatywnej, gdyż w kontekście definicji „wolnych zawodów” obowiązującej dla celów u.z.p.d.o.f. zawartej w art. 4 ust. 1 pkt 11 u.z.p.d o.f. nie istnieją w rozumieniu u.p.d.o.f. „wolne zawody inne niż określone w art. 4 ust. 1 pkt 11 u.z.p.do.o.f.

• prowadzenia działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych
• świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy o zryczałtowanym … tj.:

4. Karta podatkowa

Przedsiębiorca może utracić prawo do opodatkowania według kart podatkowej, jeżeli:

• przy prowadzeniu działalności korzysta z usług osób niezatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba że chodzi o usługi specjalistyczne,
• prowadzi inną pozarolniczą działalność gospodarczą za wyjątkiem jednego z rodzajów działalności wymienionych w art. 23 ustawy o zryczałtowanym…
• małżonek podatnika prowadzi działalności w tym samym zakresie,
• wytwarza wyroby opodatkowanych na podstawie odrębnych przepisów, podatkiem akcyzowym,
• pozarolnicza działalność gospodarcza zgłoszona we wniosku jest prowadzona poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

Podstawa prawna:

1. Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350)
2. Ustawa z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. 1998 nr 144, poz. 930) 

Tags karta podatkowa podatek liniowy ryczałt od przychodów ewidencjonowanych zasady ogólne opodatkowania