WYBÓR FORMY OPODATKOWANIA DZIAŁALNOŚCI
Przedsiębiorca rozpoczynający działalność gospodarczą musi podjąć decyzję, co do jej formy opodatkowania już podczas rejestracji firmy na formularzu CEIDG-1. W przypadku wyboru karty podatkowej do wniosku CEIDG-1 powinien załączyć dodatkowo druk PIT-16.
1. ZASADY OGÓLNE – opodatkowanie przy zastosowaniu skali podatkowej 18% i 32%
W tabeli zaprezentowano skalę podatkową, według której pobiera się podatek zgodnie z art. 27 ust. 1 updof
|
Podstawa obliczania podatku w złotych |
Podatek wynosi |
|
|
ponad |
do |
|
|
85.528 |
18% minus kwota zmniejszająca podatek 556,02 zł |
|
|
85.528 |
14.839,02 zł + 32% nadwyżki ponad 85.528 zł |
|
Podstawa prawna: Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. Z 2012 r. poz. 361, z późn. zm.)
Zalety i wady opodatkowania na zasadach ogólnych:
Zalety:
- w przypadku, gdy roczny dochód wynosi 3.091 zł (kwota wolna od podatku), nie występuje obowiązek zapłaty podatku,
- możliwość obniżenia przychodów o koszty uzyskania przychodu (KUP),
- możliwość obniżenia dochodu przed opodatkowaniem o straty uzyskane z lat ubiegłych z działalności gospodarczej,
- możliwość skorzystania z ulg podatkowych,
- stosuje się kwotę zmniejszającą podatek (556,02 zł),
- możliwość rozliczanie się wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko,
- możliwość skorzystania z kredytu podatkowego dla osób, którzy pierwszy raz rozpoczęli prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej
Wady:
- w przypadku, gdy suma dochodów przekroczy 85.528 zł, wówczas występuje konieczność zastosowania stawki podatkowej 32%.
2. PODATEK LINIOWY – opodatkowanie według stawki 19%
Dla kogo podatek liniowy?
Formę opodatkowania ze stawką 19% można zastosować w przypadku:
- osób prowadzących samodzielnie działalność gospodarczą,
- podatników prowadzących działalność w formie spółki:
– cywilnej,
– jawnej,
– komandytowej
– partnerskiej.
Zalety i wady podatku liniowego
Zalety:
- stała stawka podatku bez względu na wysokość osiągniętego dochodu,
- możliwość obniżenia przychodów o koszty uzyskania przychodu (KUP),
- dochody z działalności opodatkowane podatkiem liniowym wykazujemy w odrębnym zeznaniu rocznym niż inne przychody (np. ze stosunku pracy) opodatkowane na zasadach ogólnych, dzięki czemu nie powodują zwiększenia stawki z 18 na 32%,
- przy dodatkowych dochodach opodatkowanych na zasadach ogólnych można skorzystać z ulg podatkowych.
Wady:
- brak możliwości skorzystania z ulg podatkowych,
- brak możliwości rozliczania się wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko,
- brak kwoty wolnej od podatku,
- brak prawa do kredytu podatkowego.
3. RYCZAŁT
OD PRZYCHODÓW EWIDENCJONOWANYCH
Dla kogo ryczałt od przychodów ewidencjonowanych?
Opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych mogą być dochody osób fizycznych, które:
„1) prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą,
2) osiągające przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej,
3) będące osobami duchownymi”.
Jeżeli podatnicy Ci chcą skorzystać z formy opodatkowania dochodów, jaką jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, muszą prowadzić działalność gospodarczą:
– samodzielnie,
– w formie spółki cywilnej osób fizycznych,
– w formie spółki jawnej osób fizycznych.
Dodatkowym warunkiem jaki musi być spełniony są przychody podatników, które w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 150.000 euro.
Podstawa prawna: Ustawa z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.).
Ile wynosi stawka % w przypadku ryczałtu?
W przypadku ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych występuje różna stawka podatku, w zależności od rodzaju prowadzonej działalności:
- 20% przychodów uzyskanych przez osoby wykonujące wolne zawody,
- 17% przychodów ze świadczenia usług niematerialnych m.in.: reprodukcji komputerowych nośników informacji, wynajmu samochodów osobowych, motocykli, usługi fotograficzne, pośrednictwa w sprzedaży hurtowej,
- 8,5% przychodów m.in.
„- z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
– związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom,
– ze świadczenia usług wychowania przedszkolnego,” - 5,5% przychodów uzyskanych m.in.
„- z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton,
– prowizji z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów,” - 3% przychodów m.in.:
„- z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
– z działalności usługowej w zakresie handlu,
– ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą,
– z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów,”
(pełna lista w art 12 ust. 1 Ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.)).
Zalety i wady ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
Zalety:
- uproszczony sposób prowadzenia ewidencji przychodów i kosztów,
- niższe stawki ryczałtu niż stawki właściwe dla opodatkowania na zasadach ogólnych oraz stawki podatku liniowego.
Wady:
- brak możliwości obniżenia przychodów o koszty uzyskania przychodu (KUP),
- brak możliwości rozliczania się wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko.
4. KARTA PODATKOWA
Dla kogo karta podatkowa?
„Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą płacić podatnicy prowadzący działalność:
1) usługową lub wytwórczo – usługową przy zatrudnieniu spełniającym określone wymogi,
2) usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjątkiem napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
3) usługową w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi, z wyjątkiem handlu paliwami silnikowymi, środkami transportu samochodowego, częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, ciągnikami rolniczymi i motocyklami oraz z wyjątkiem handlu artykułami nieżywnościowymi objętego koncesjonowaniem,
4) gastronomiczną – jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
5) w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu,
6) w zakresie usług rozrywkowych,
7) w zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach, jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5%,
8) w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego,
9) w wolnych zawodach, polegającą na świadczeniu przez lekarzy weterynarii usług weterynaryjnych, w tym również sprzedaż preparatów weterynaryjnych (PKWiU ex 21.10.51.0, ex 21.20.13.0, ex 21.20.21.0 oraz ex 21.20.23.0), w związku ze świadczonymi usługami,
10) w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi,
11) w zakresie usług edukacyjnych, polegającą na udzielaniu lekcji na godziny,
Zryczałtowany podatek w formie karty podatkowej mogą opłacać także – na zasadach i przy spełnieniu określonych warunkach – osoby fizyczne, w tym rolnicy równocześnie prowadzący gospodarstwo rolne..”
(pełna lista w art 23 ust. 1 Ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 144, poz. 930 z późn. zm.)).
Zalety i wady karty podatkowej
Zalety:
- znaczne ograniczenie przy prowadzeniu ewidencji podatkowej,
- możliwość dokładnego oszacowania wysokości podatku płaconego na dany rok,
- możliwość zrzeczenia się karty podatkowej w terminie do 14 dni od dnia doręczenia decyzji w sprawie zastosowania karty podatkowej bądź decyzji zmieniającej wysokość podatku dochodowego.
Wady:
- występuje konieczność zapłacenia podatku niezależnie od uzyskanego dochodu,
- opłacenie karty podatkowej powoduje brak możliwości rozliczania dochodów opodatkowanych w roku podatkowym według skali
- podatkowej łącznie z dochodami małżonka lub jako osoba samotnie wychowująca dziecko,
- brak możliwości skorzystania z ulg podatkowych.
